Подробнее про налог на богатство в Беларуси

Вопрос повышенных отчислений с тех, кто получает больше остальных, в Беларуси поднят давно. В народе их уже окрестили "налогом на богатство". Безусловно, прогрессивная шкала во всех государствах действует давно, кое-где составляет даже 50%, сейчас же – всего 25%. Большинство граждан всерьёз обеспокоены тенденцией ужесточения условий. Для частных предпринимателей и самозанятых власти "закрутили гайки" давно, а в 2024 году, похоже, добрались и до простых людей, живущих на зарплату. Насколько обременительной станет новое ограничение и кого оно затронет – вот вопросы, которые особенно волнуют белорусов сейчас.

На кого распространяется новая ставка

Действительно, в новой редакции НК РБ двадцатипятипроцентная ставка подоходного налога коснется всех, получающих доход в виде:

Заработной платы. Сюда относятся все граждане, работающие по трудовым договорам и в рамках гражданско- правовых отношений.
Дивидендов.
Гонораров за выполненные работы или оказанные возмездные услуги.
Выплат за создание объектов интеллектуальной собственности.

Но для этого должно быть обязательное условие - совокупный доход гражданина за прошедший год превысил 200 000 белорусских рублей. С суммы превышения и будет выплачиваться повышенный налог (25%). И это превышение должно быть начислено именно в 2024 году.

Последнее можно рассмотреть на конкретном примере. Собрание акционеров приняло решение о повышении дивидендов и начислили получателю сумму вышеупомянутого в законе предела в 200 тысяч. Но начисление произошло до 1 января 2024 года – то есть повышенный налог к данному гражданину не применяется. Другое дело, если ситуация повторится и в 2024 году. Тогда в 2025 получателю придется заплатить положенные 25% от суммы превышения.

Исключения

Новшество не коснется:

Резидентов парка Высоких технологий и парка "Великий камень".
Белорусов, получающих выплаты из-за рубежа – последние не будут засчитываться в годовой совокупный доход. То есть, даже если гражданин получает годовой доход выше 200 000 рублей и создаёт объекты интеллектуальной собственности, но деньги получает от иностранных нанимателей, повышенная ставка его не коснётся. 25 % ему придется платить только при получении таких доходов от белорусских источников.
Граждан, получающих доход не по основной ставке в 13%. Это п.1 ст.214 НК РБ. Всё, что облагается иной ставкой или к ним применяется иная статья Налогового кодекса - исключается из 200 000 рублей. Сюда входят те же зарплаты работников парков инноваций и высоких технологий, они платят стандартные 13%, но обосновано это другой правовой нормой. А именно - пп11.3 пункта 11 статьи 5 Закона от 30 декабря 2022 г. № 230-З, посвященному изменениям в вопросе налогообложения. Также это касается договоров (трудовых и ГПХ), заключенных с индивидуальными предпринимателями и организациями в период с 1.07. 2015 до конца 2025 г на территории юго-восточной части Могилевской области. На них действует десятипроцентная ставка.
Получивших деньги от продажи собственности, например загородного дома или автомобиля.

Сложность состоит и в том, что власти сами пока точно не могут сказать, у кого сколько выходит за год. До этого Белстат насчитал около 10 тысяч белорусов, чей ежемесячный доход превышает 10 000 белорусских рублей. Примерно 8 000 таких удачливых работают в Минске. А самой высокооплачиваемой отраслью был признана сфера информации и связи.

Это исчерпывающий список.

У скольких граждан совокупный доход больше 200 тысяч- точных данных нет. Лишь приблизительные подсчёты, как заявил экс-министр финансов РБ Максим Ермолович каналу "Беларусь -1", выявили минимум 2000 человек.

Новое основание для подачи декларации

Факт превышения установленного Налоговым кодексом предела в 200 000 - законная причина подать декларацию. И сделать это физлицо обязано до 31 марта 2025 года. Именно само физическое лицо, получившее предел установленного годового объема. Дело в том, что сами налоговые агенты двадцатипятипроцентную ставку не применяют. Вне зависимости от того, сколько начислено работнику, пусть и выше 200 000 белорусских рублей, они вычитают стандартные 13%. А налог по двадцатипятипроцентной ставке исчисляет уже налоговая служба на основании поданной гражданином декларации.

Налог, удержанный по стандартной ставке в 13% в течение года, засчитывается в начисленные 25%.

Примеры подсчёта и убавления совокупного дохода

Пример 1. Гражданин получил за 2024 г. 250 000 белорусских рублей. Эта сумма сложилась из:

100 000 тысяч от продажи автомобиля "Ауди";
столько же пришло от продажи загородного дома с участком;
25 000 рублей гражданин получил, работая в рамках трудового договора с белорусской компанией.

Доходы от продажи движимой и недвижимой собственности в налогооблагаемый совокупный годовой доход не засчитываются. Остаётся 25 000- зарплата. Ставка 25% здесь не применяется, поскольку нет превышения установленного порога в 200 000 рублей.

Пример 2. Гражданин получило за 2024 г. 277 000 белорусских рублей. Они сложены из:

52000 рублей - от деятельности, подпадающую под налог на профессиональный доход.
10 000 рублей, которые были получены по гражданско-правовому договору с российской IT- компанией.
215 000 рублей, полученных в качестве дивидендов от белорусской инвестиционной компании. Решение об их выплате было принято в 2024 году, тогда же они поступили на счёт физлица за вычетом подоходного налога по ставке в 13%.

Эти 215 тысяч и пойдут в совокупный доход гражданина. Остальные суммы- доход от российской фирмы и от деятельности, на которую распространяется НПД, в него включать нельзя.

То есть совокупный доход составляет 215 тысяч, из которых остаётся сумма превышения - 15 000. На неё и будет распространяться ставка в 25%.

15 000 х 25% =3750

3750 - 15000 х 13%= 1800 рублей.

Эти 1800 белорусских рублей гражданин и доплатит в бюджет.

Пример 3. Гражданин получил за 2024 г. 220 тысяч белорусских рублей. Эта сумма включает:

20 000 – заработок по договорам подряда от белорусских компаний.
100 000 – дивиденды от российской инвестиционной компании.
100 000 рублей в рамках трудового договора от белорусских компаний.

Итого от белорусских источников гражданин получил всего 120 000 рублей. Дивиденды от российской фирмы не засчитываются. Порог в 200 000 белорусских рублей не превышен, а значит – нет оснований для применения повышенной ставки.

Пример 4. Белоруска получила за 2024 год 250 000 рублей, куда вошли:

Дивидендов от белорусских организаций – это 150 000 рублей. Решение по их начислению было принято в конце 2023 года, но поступили деньги на счёт гражданки уже в первых числах января 2024 года.
50 000 рублей - заработок по трудовому договору, начисленный белорусской компанией.
50 000 рублей - получены в рамках договора ГПХ от белорусской организации.

Весь доход получен от белорусских организаций, но 25% ставки не будет и здесь. Дивиденды от инвестиционных проектов в совокупный доход не засчитываются, к ним применяется льготная нулевая ставка (п. 6 ст. 214 НК РБ). Остальная сумма - зарплата от работодателя и выплаты по другим договорам- составили 100 000 белорусских рублей. Порог в 200 000 не превышен.

Пример 5. Физическое лицо получил в 2024 году 450 000 рублей. Это общая сумма доходов от:

Деятельности в качестве индивидуального предпринимателя по ставке 20% - 190 000 рублей.
Дивидендов, полученных от белорусских компаний. Решение об их выплате принято в 2023 году, незадолго до новогодних праздников они поступили на счёт. Это 260 000 белорусских рублей.

Ни та, ни другая сумма не будет засчитана в совокупный доход. Прибыль от работы индивидуального предпринимателя не засчитывается. Дивиденды не будут засчитаны тоже, поскольку решение об их начислении принято в 2023 году и тогда же они были получены. Соответственно, применять повышенную ставку нет оснований.

Таким образом, "налог на богатство" не осложнит жизнь простым белорусам, живущим "от зарплаты до зарплаты", предпринимателям и подпадающим под налог на профессиональный доход. 25% действует только на суммы свыше установленного законом предела и в строго определенных случаях.