Планируемые изменения в налоговом кодексе с 1 января 2024 года

Новый Налоговый кодекс, который вступит в силу с первого дня 2024 года, оправдал основные опасения – налоговые ставки возрастут, а если предприниматель ещё и зарабатывает больше установленного предела, ему придется менять статус в сторону юридического лица. ИП нельзя будет применять НДС. Закручены гайки и в отношении подоходного налога. Вместе с тем появляются новые налоговые вычеты, расширен список оснований для их получения.

Устранена правовая неопределенность в том, что касается субаренды с возможностью дальнейшего выкупа. Ранее Министерство по налогам и сборам неоднократно указывало, что налог на профессиональный доход при сдаче собственности в поднайм физлицами не применяется. Такого бизнеса нет в списке видов деятельности, подпадающих под налог на профдоход. В то же время действующая на момент 2023 года редакция НК разрешает это. Точку поставит новый проект. Из текста статьи 379 вычеркнут слово "субаренда". С этого момента исчезнет последняя зацепка, которая позволяет оспорить невозможность применения налога на профдоход физическими лицами при этом виде деятельности.

Изменения в налогах 2024

Действующая редакция налогового законодательства Беларуси по признанию властей, нуждается в ряде корректировок и уточнений. Прежде всего - ради защиты интересов плательщиков. Поэтому разработчики проекта нового кодекса изменили ставки большинства налогов – земельного, транспортного, ремесленного, также есть новшества в плане сборов для агроэкотуристического бизнеса.

Станет другим порядок постановки на учёт и снятия с него в налоговой службе иностранных диппредставительств и консульств. Есть также изменения в том, что касается пересчёта иностранной валюты в белорусский рубль.

При разработке нового кодекса нельзя было не учесть растущее число нарушений белорусского налогового законодательства иностранными интернет-магазинами. А частности, они не платят НДС. В целях пресечения этого площадки, владельцы которых официально замечены за подобным, будут блокировать. Повысятся ставки единого налога.

Главная новость: единый налог. На данный момент белорусы обязаны выплачивать несколько налогов раздельно – за машину, за земельный участок, за недвижимость. Новый проект объединяет их в один, что заметно упростит жизнь плательщика.

На прибыль

Главный вопрос насчёт новшеств в этой сфере у предпринимателей был один: поднимут ли ставки и насколько. Краткий ответ: да. Ставка составит 25% для фирм, у которых налоговая база за текущий период составила минимум 25 000 000 белорусских рублей. И это касается не только крупных компаний с высокими оборотами:

До 10% против прежних 5 – на прибыль от реализации произведенных самими высокотехнологичных товаров (они должны подпадать под список, утвержденный Совмином РБ).
Если бизнес плательщика состоит в производстве детского питания для младенцев – ставка составит 5%.

Если фирма оказывала поддержку сельхозпредприятиям, её убытки, которые она понесла в связи с этим, планируется включить в категорию внереализационных доходов.

Из категории последних предлагается исключить стоимость излишних (по результатам инвентаризации) объектов интеллектуальной собственности или прав на них – если такие объекты или права прошли независимую экспертную оценку и приняты к учёту как нематериальные активы в 2024-2026 гг.

Возникает вопрос, с какого момента применяется новая ставка. Налоговым периодом официально считают год. Значит, налог придется пересчитать по повышенным коэффициентам уже с января. Причём даже в случаях, если превышение случилось незадолго до новогодних каникул.

На добавленную стоимость

От налога планируется освободить индивидуальных предпринимателей, ведущих бизнес на территории РБ. Исключение - излишнее предъявление НДС в ЭСЧФ и первичных учётных документах. В действующей редакции Налогового кодекса это п. 7 ст. 129, в проектируемом - п. 47 и 48 ст. 112 и 113.

Новшества также коснутся:

Правил определения места реализации при их электронной дистанционной продаже в соответствии с установившейся практикой. Это отражено в п. 50 в проектируемом кодексе, в новой редакции это подп. 1.3, п. 2 ст. 116.
Перечня оборотов, свободных от НДС.
Критериев определения и подсчёта налоговой базы, если цена при продаже товара оказывается ниже закупочной. То же относится к транспортным средствам, контрактная или остаточная стоимость которых оказалась выше той, по которой их продали.
Правил, по которым предстоит определять день выполнения работ. Особенно это касается однодневных. Датой выполнения работы или услуги будет считаться день завершения или выполнения заказа по первичной учетной документации. То же самое, если заказ выполнялся в несколько этапов- за основу берется последний день этапа выполнения работ или завершающей части услуг, отраженного в первичке. Бывает так, что день окончания вообще нигде документально не зафиксирован. В этом случае таковым считают наиболее раннюю из отраженных в первичной документации дат, когда были выполнены оговоренные услуги или работы (п. 54 проектируемого кодекса). Новый порядок определения дня сделанных работ или услуг будет действовать также с возмещаемым оборотами при аренде или лизинге, которые не подпадают под НДС.
Электронных счетов-фактур. Новый закон предписывает не выставлять электронные счета-фактуры при реализации услуг в электронной форме физлицам. Эта норма распространяется на всех зарубежных частных предпринимателей и фирм, состоящих на белорусском налоговом учёте - ст. 131 новой редакции НК. Будут закреплены временные рамки для создания ЭСЧФ при удаленной покупке у иностранцев- налоговых резидентов РБ, если у белорусского покупателя есть право на налоговый вычет НДС.
Вычетов. Их уменьшат на сумму налога, принятые ранее к вычету по товарам (работам, услугам), имущественным правам, в случаях безвозмездного получения бюджетных денег. Или средств из бюджетов государственных внебюджетных фондов -п. 63 в проекте кодекса, в действующей редакции с 2024 это подп. 24.4 ст. 133. Право на полный налоговый вычет будет касаться товаров, официально реализованных за пределами РБ. В новой редакции это также ст. 133.
Критериев подсчёта процентов удельного веса, применяемых при распределении вычетов. По новым правилам из суммы оборота исключат операции по реализации плательщиком Беларуси плательщику другого государства – члена ЕАЭС товаров, помещенных под таможенную процедуру таможенного склада, действие которой завершается таможенной процедурой таможенного транзита, в случае когда перевозка (транспортировка) этих товаров начата с территории Республики Беларусь и завершена в другом государстве – члене ЕАЭС.
Сроков возврата НДС по итогам проведенной проверки после вынесения решения о полном или частичном возврате, отказе разницы между суммой налоговых вычетов и общей суммой НДС, подсчитанной по реализации. По проекту нового кодекса на это отводится 5 рабочих дней со дня составления акта о проверке.

Если расчёт с белорусским поставщиком услуг осуществляется с привлечением иностранного посредника, то об этом предстоит уведомить покупателей услуг в электронном виде. То же правило распространяется на удалённую продажу товаров. В обновленной редакции кодекса это ст. 141-1.

Транспортный налог

Новое налоговое законодательство несёт изменения в части:

Сублизинга. Точнее кого признавать плательщиком в этом случае. Таковым будут считать сублизингополучателя.
Размера налога на машины повышенной комфортности не старше 3 лет. Ставку налога на них увеличат до десятикратного размера. Правда, пока не уточняется, каких конкретно транспортных средств это коснётся - над их перечнем работает Совмин.
Налоговых льгот при получении и выплате авансовых платежей. Их хотят отменить.
Предварительного заполнения налоговой инспекцией расчетов транспортного налога.
Сроков предоставления данных о передаче гражданам или организациям машин в аренду для лизингодателей. Их заметно урежут. Это касается договоров, подписанных до начала 2019 года, если транспорт по этим контрактам был не выкуплен или выкуплен, но не перерегистрирован новыми хозяевами в госавтоинспекции.

Обещают, что ставка транспортного налога вырастет для всех юридических и физических лиц. А извещения с требуемой к оплате суммой отчисления по новым правилам должны будут приходить до 1 октября.

Подоходный

Вырастут вычеты и списки освобождённых от этой "дани" категорий. Также появится новый 620-рублевый налоговый вычет для молодых рабочих.

Зато исчезнет вычет за строительство дома, если хозяин возводил его сам, без помощи подрядчика или строительной фирмы и не понёс в связи с этим расходов на машины и стройматериалы.

Вырастет и ставка налога – 25% против прежних 13, но это новшество коснётся не всех категорий лиц, а только тех, чей доход превысил 200 000 белорусских рублей. Доначисление от суммы превышения производит налоговая служба на основе представленной гражданином декларации. На это у него есть время до 31 марта, следующего за отчётным годом. Никаких льгот по отношению к отчислениям со "слишком высокого" дохода не положено.

Пример

За 2024 год гражданин заработал 250 тысяч белорусских рублей. То есть сумма превышает допустимый для тринадцатипроцентной ставки порог на 50 тысяч. С этих пятидесяти тысяч и будет произведено отчисление в казну по 25-процентной ставке.

50*25%= 12,5

Уплатить предстоит 12 500 рублей.

Статья 199 НК новой редакции

Уточнена и дополнена действующая статья 199 НК РБ, посвященная налоговой базе подоходного налога с физлиц с двадцатишестипроцентной ставкой. Если плательщик подпадает в эту категорию, но недоплачивает или вообще игнорирует положенные отчисления, налоговая база применяется за каждый месяц налогового периода как денежное выражение доходов. Льгот и послаблений, предусмотренных в кодексе статьями 208-212, в этом случае не положено.

Профессиональный налог

Из налога на профессиональный доход будет исключены деньги, заработанные предоставлением в субаренду имущества, находящегося на территории Беларуси. Объектом обложения также планируют не признавать заработки, полученные по гражданско-правовым договорам, заключённым менее трёх лет назад. То есть - с действующими и недавно бывшими нанимателями. Власти подчёркивают, что это не единственные основания для освобождения лица от налога на профдоход, подобное разрешено и по инициативе налоговой службы, если:

Деятельность не подпадает под категории, определенные Совмином для плательщиков.
Гражданин умер, либо признан безвестно отсутствующим.
Плательщик признан судом недееспособным.
Доступ к информационному обмену плательщика НПД имеют лица, не имеющие на то законного права.

Новый проект уточняет применение льготы для плательщиков налога на профессиональный доход- в том, что касается размеров страховых взносов. Льгота предоставляется начиная с первого дня месяца, когда плательщик уведомил налоговиков через соответствующее приложение, что получает пенсию.

Если в силу наступления каких-либо обстоятельств пенсия прекратилась, прекращается также льгота.

Для иностранных компаний

Каких-либо глобальных новшеств для этой категории плательщиков не готовится. Ряд изменений, конечно, будет, но это, по утверждению властей, будут лишь уточняющие и редакционные поправки.

Сборы за рекламу

Здесь главное новшество касается компаний, привлекающих труд инвалидов – при подсчёте сбора за рекламу будут учитываться только месяцы отчётного периода, а не вообще все дни с начала календарного года. Порядок расчёта средней численности сотрудников с ограниченными возможностями останется прежним.

Акцизы

В акцизах также обещают рост ставок. Это касается всех товаров, описанных в ч. 1 п. 3 ст. 155 действующей редакции налогового кодекса.

Налоги индивидуальных предпринимателей

Здесь заявлены новшества в отношении:

Подоходного налога. Если доход предпринимателя в 2024 году превысит 500 000, ставку поднимут, да и статус предпринимателю придется менять.
Единого налога. Ставки также поднимутся. Это касается налога, который предстоит уплатить после конца января 2024 года.

Предпринимателей, которые стали слишком много зарабатывать, обяжут менять статус. Переоформляться в юридическое лицо придется всем ИП, чей нарастающий доход за 2024 год составил хотя бы полмиллиона белорусских рублей. Если индивидуальный предприниматель этого не сделает, он не сможет заниматься бизнесом в новом году в прежнем статусе.