Налоговый учет расходов на рекламу

Налоговые органы детально проверяют обоснованность включения рекламных затрат в состав расходов, учитываемых при налогообложении прибыли. Особенная часть Налогового кодекса Республики Беларусь (НК) делит такие издержки на три обособленные категории.

ВОПРОС: Как правильно классифицировать расходы на аренду площадок, листовки, мерч и кофе-паузы при расчете налога на прибыль?

ОТВЕТ: Расходы распределяются по трем статьям НК в зависимости от их характера:

1. Включаются в затраты по производству и реализации в полном объеме:

К данной категории относятся расходы на аренду площадок (помещений, оборудования) для проведения рекламных мероприятий, а также расходы на изготовление рекламных листовок. Основание: подпункт 2.10 пункта 2 статьи 170 Особенной части НК. Данные суммы уменьшают налогооблагаемую базу без ограничений.

2. Включаются в состав прочих нормируемых затрат (в пределах 1% от выручки):

К данной категории относятся расходы на приобретение сувенирной продукции для распространения среди клиентов и партнеров (например, ручки и блокноты с логотипом компании).
Основание: подпункт 2.10 пункта 2 статьи 171 Особенной части НК. Обратите внимание: совокупный размер нормируемых затрат не может превышать 1% от выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав (включая НДС). Расходы сверх лимита при налогообложении не учитываются.

3. Не учитываются при налогообложении (покрываются за счет чистой прибыли):

К данной категории относятся расходы на организацию питания клиентов и гостей, включая проведение кофе-пауз (чай, кофе, кондитерские изделия) в ходе рекламных и маркетинговых мероприятий.
Основание: подпункт 1.4 пункта 1 статьи 173 Особенной части НК. Указанные затраты подлежат обязательному покрытию исключительно за счет собственных средств организации.