Изменения НДС в 2023 году

Белорусское законодательство регулярно радует граждан изменениями и поправками. Считается, что все они направлены на успех и улучшение качества жизни, ускорение и процветание бизнеса. Особенным волнением откликаются новшества, непосредственно затрагивающие доходы и того, как ими делиться с государством. В частности - изменения по НДС в 2023 году.

Что нового?

Едва ли можно назвать хотя бы одну плоскость распространения НДС, которой бы не коснулся новый Закон Республики Беларусь от 30 декабря 2022 года № 230-З. Особенно он затронул:

Базу НДС. Новая редакция статьи 120 НК Республики Беларусь утвердила применявшиеся ранее нормы для лизингодателей. С начала года они официально исчисляют базу для налога как разность цены реализации транспорта лизингополучателю и стоимости покупки его без НДС у компании - комиссионера, приобретшей машину у физлица (комитента).
Принцип исчисления налога при покупке недвижимости у нерезидентов. Уплата НДС в Беларуси в 2023 году распространяется теперь на покупку недвижимости у иностранных фирм и ИП, не стоящих на учёте в налоговых органах Республики Беларусь. Расширено число случаев освобождения от налога.
Объекты налогообложения. Сюда включен доход нового кредитора от приобретённых прав требования.
Места реализации товаров. Беларусь таковым не признается, если речь идёт о продаже товаров плательщиком Республики Беларусь плательщику другого государства.
Принцип освобождения от налога в части оборотов. В частности, имелись в виду медицинские, из состава которых исключены услуги косметологов и физиотерапевтов.
Льготы для товаров, ввозимых в Республику Беларусь. В частности, это коснулось культурных организаций, которые ввозят экземпляры иностранного кино на территорию Республики Беларусь (уведомление о лишении льгот получили, в частности, Национальная государственная телерадиокомпания, 2 Национальный телеканал и Столичное телевидение). Сюда же входят компании, чей бизнес лежит в сфере тиражирования кинопродукции. Льгота по отмене НДС на них больше не распространяется. То же касается семян, ввозимых в Беларусь для государственного испытания новых сортов и возобновляемых источников энергии вместе с комплектующими.
Момент фактической реализации для исчисления НДС в общем порядке. Таковым для нового кредитора, к которому перешли права требования, считается день, когда были полностью или частично исполнены финансовые обязательства, о чем свидетельствуют вступившие в силу отступные, зачёт, новация.
Принцип начисления НДС для юридических лиц при реализации. Раньше плательщики налога на добавленную стоимость пользовались универсальной формулой. Налоговую базу помножить на ставку и полученную цифру разделить на стократно увеличенную ставку - так получалась сумма НДС. Новая редакция целиком его не отменила, но утвердила два исключения, когда такой принцип не применяется. Это реализация машин дешевле остаточной стоимости, причём покупка их состоялась не раньше 5 лет. Второй случай - реализация товаров, купленных на стороне минимум год назад, если их состояние не ухудшилось.
Отчётный период. Таковым признается только квартал.
Основания уменьшения налоговой базы. Новый закон включил в него отмененные санкции за нарушение покупателем договора купли - продажи. Основанием для отмены выступает постановление суда, мировое или медиативное соглашение.
Налог при безвозмездной передаче. По обновлённому Налоговому кодексу сторона - покупатель исчисляет налог по ставке 20%, если продавец не заявил иное.
ЭСЧФ и отмененные суммы санкций. Разрешается за месяц выставить один электронный счёт - фактуру в рамках сделок одного поставщика. Это касается приобретаемых у нерезидентов услуг перевозки, экспедиции, реализация которых происходит за пределами Республики Беларусь. Также предприятию - участнику розничной торговли разрешено отказать юридическому лицу в выставлении электронного счета - фактуры по его требованию, если оное лицо отказывается ставить под электронной накладной свою ЭЦП. Такая мера разрешена в отношении фирм при приобретении ими товаров через подотчетных лиц.

Появились ограничения и в отношении вычетов НДС, начисленного при безвозмездном (на спонсорской основе) получении товаров. Точнее - они с 2023 года отменяются вообще. Распространяется это только на сделки, совершенные уже после выхода изменений.

К примеру, компания получила безвозмездно деньги от спонсора - плательщика НДС зимой 2022 года. Эти деньги предназначены на новые материалы. Если компания успеет приобрести их до конца, 2022 года, то можно предъявить в налоговой начисленный НДС и получить вычет. А вот если сделка состоялась уже после 2023 года, вычет не предоставят.

Способ распределения налоговых вычетов плательщик выбирает сам и использует в течении минимум одного налогового периода. Вычет отображается в учётной политике фирмы или официальном решении индивидуального предпринимателя равными частями. То же относится к вычетам по основным средствам и нематериальным активам за прошлые периоды. Но если учётная политика не содержит упоминания насчёт равных долей, вычеты распределяют по принципу удельного веса.

Отправка электронных счетов - фактур

При отмене санкций за нарушения условий договора продажи создаётся ЭСЧФ и отправляется на портал:

До 20 числа месяца, который следует за тем, в котором вступило в силу решение суда, мировое или медиативное соглашение.
До 20 января настоящего налогового периода - если декларация с изменениями готовится за прошлый период, в котором база была увеличена.

Плательщики вправе создавать один ЭСЧФ при завозе продукции по нескольким сопроводительным документам, если все они куплены у одного продавца. Это распространяется и на случай, если товары приняли к учёту разными датами.

Платёжные системы

Статья 118 НК Республики Беларусь получила дополнение о льготах для входящих в реестр Нацбанка и поставщиков платёжных услуг, которые не входят в категорию банков. Она нацелена на уравнение условий работы таких поставщиков с кредитно-финансовыми организациями, на которые эти послабления распространяются.