Дробление бизнеса в Беларуси: в чем риски?

Определение дробления бизнеса не закреплено в законодательстве Беларуси, но термин остается на слуху у многих предпринимателей. Суть модели – в создании нескольких небольших компаний, работа которых предполагает применение упрощенной системы налогообложения для минимизации налоговых выплат. О том, что такое дробление бизнеса и последствия в 2023 году, расскажем сегодня.

Дробление бизнеса – налоговое преступление или законная оптимизация

Дробление бизнеса в Беларуси – это вполне законная схема работы, принцип организации которой основан не на создании одной крупной фирмы, а на формировании нескольких мелких структур с льготной системой налогообложения. Налоговый кодекс Беларуси разрешает предпринимателю выбирать удобную систему выплаты сборов. Также законом не запрещено быть владельцем нескольких фирм. Законное дробление бизнеса отличает наличие единой деловой цели, самостоятельность управляющих лиц, наличие ресурсов предприятия, которые после реорганизации принадлежат отдельным организациям.

Обновленный Налоговый кодекс Республики Беларусь определяет необходимость корректировки налога, если при проверке выявлено хотя бы одно основание:

• искажение фактов или сведений о проведении хозяйственных операций, сокрытии объектов налогообложения, деклараций, бухгалтерских расчетов или иной информации, подлежащей уплате сборов;
• проведение хозяйственной операции, цель которой скрытие, неуплата или возврат суммы сбора;
• отсутствие подтверждения реальности проведения операции, включающее непроведение работ, невыдачу товаров, не передачу имущественных прав.

В разъяснениях, данных Верховным Судом, сказано, что такое дробление бизнеса и последствия в 2023 году. Это создание нескольких субъектов хозяйствования, целью которых является прикрытие деятельности одного субъекта, не отвечающего критериям применения упрощенного налогообложения, которое приведет к принудительной корректировке схемы налогообложения по результатам проверки. При этом, законодательством не запрещен выбор системы хозяйствования, но при этом в ней не должно быть признака искусственности и должен иметься экономический смысл. Затруднения при выборе схем построения бизнеса вызывает размытое понятие хозяйственных операций, которое допускается законом. Это обычные хозяйственные сделки, факт незаконности которых может быть определен в ходе проведенной проверки.

Схема незаконного дробления бизнеса для минимизации выплат чаще используется для незаконного уклонения от их уплаты, поэтому преследуется по закону. Между налоговым преступлением и ведением разумной экономической политики проходит очень тонкая грань. Контролирующие органы могут обязать бизнесмена выплатить недостающие сборы через суд, если по результатам проверки окажется, что цель создания новых компаний – не развитие дела, а схема ухода от выплаты сборов. Обычно, эта схема дробления бизнеса выглядит следующим образом:

• основная компания подходит к лимиту УСН и решает открыть новые ИП или ООО. Фактическое руководство, при этом, остается у директора основного предприятия;
• организации по-прежнему работают как единое предприятие, подчиняясь указам «бывшего» управленца, распоряжаясь едиными ресурсами: единой бухгалтерией, IP-адресом, расчетным счетом в одном банке;
• новые юридические лица открываются по мере приближения размера выручки к упрощенной схеме налогообложения.

Примеры дробления бизнеса

При налоговой проверке фирм, часто находятся следующие признаки дробления бизнеса. Основная компания принадлежит двум родственным лицам, являющим учредителями и директорами еще четырех ООО и одного ИП, налогообложение которых проводится по УСН. Все организации в работе привлекают одних водителей, один транспорт, а их офисы находятся в одном здании.

В результате проверки выясняется, что дробление было проведено с целью незаконного уклонения от налогов, а также распределения выручки между субъектами. Регистрация ИП проводилась с целью зачисления в его адрес части выручки, которая снимается в счет зарплаты учредителя или его личного дохода. Решением проверяющего органа вменяется выплата налогов по ОСН индивидуальному предпринимателю, а недостающая сумма подлежит  корректировке.

Это нарочитый кейс, показывающий налоговые искажения и выявляемые нарушения. Чтобы у ревизоров не было вопросов, каждая вновь создаваемая компания должна быть автономна, самостоятельна в принятии управленческих решений, найме персонала, поиске клиентов, а также других аспектах отрасли. Руководители и участники компаний должны быть новыми.

При плановой проверке часто выявляются факты подмены трудовых отношений. Если компания заключает договоры гражданско-правового характера по проводимым хозяйственным операциям с частными предпринимателями, которые являются одновременно сотрудниками этой организации. При этом они не несут обязательных расходов, связанных с осуществлением деятельности оформленных ИП, используя в хозяйственных отношениях имущество и материалы компании заказчика.

Частные предприниматели выполняют работы для одной организации на протяжении длительного периода, одновременно являясь сотрудниками заказчика, что в итоге становится поводом для проверки. Если при проверке выясняется, что стоимость проводимых работ значительно выше стоимости аналогичных работ, проводимых сторонними ИП, а вознаграждение за работу превышает зарплату сотрудников многократно, то по результатам проверки, организация обязана будет доплатить недостающую сумму сборов.

Чтобы при работе с ИП у проверяющего органа не возникало вопросов, допустимо делегировать часть полномочий сотруднику, являющемуся также ИП. При этом важно, чтобы это ИП оказывало услуги одного рода не только своему руководителю по трудовому договору, но и другим организациям. Сотрудник должен понимать суть индивидуального предпринимательства, чтобы не путать ее с должностными обязанностями.

В последнее время участились нарушения, связанные с уплатой налогов за иностранную организацию, фактически осуществляющую деятельность на территории Республики Беларусь. Регистрация иностранной фирмы помогает бизнесу решать логистические вопросы, находить новые поставки. Но о налогах забывать не следует.

Чтобы у государственных органов не возникало вопросов по работе иностранной компании, необходимо вести ее управление из страны, где она зарегистрирована. Налоговая не будет иметь претензий, если иностранная выручка будет небольшой и ее хватит только на содержание самой фирмы.

Советы и рекомендации по налоговой оптимизации компаний

Чтобы последствия от дробления бизнеса не были негативными, важно уметь доказать правомерность  решений. Часто, контролирующие органы при проверке следуют шаблонным методом, не учитывая особенности рынка или нюансы функционирования бизнеса. Если бизнесмен сможет доказать законность открытия мелких компаний, то у контролирующих органов не будет к нему вопросов. Четкое понимание действий, которые могут привести к проверке, поможет собственнику сохранить бизнес и  наработанные контакты.

Главным признаком уклонения от налогов, являются родственные связи между учредителями мелких ООО или ИП. Хоть это не запрещено законом, но чаще именно эта схема лежит в основе незаконной минимизации доходов, что привлекает внимание проверяющих. Еще один фактор, настораживающий контролирующие органы – частое создание новых компаний. Используя законные методы снижения налоговой нагрузки, можно уберечь себя и свое дело от штрафов или уголовного преследования.