Основные изменения упрощенной системы налогообложения (УСН) в 2023 году

Новый 2023 год для многих ИП начался с отмены Упрощенной системы налогообложения (УСН) и введением новых налоговых правил. Разбираемся в новшествах нового законодательства вместе с опытными специалистами в области налогового права от компании ПрофАудитКонсалт.

Изменения, касающиеся УСН

Нотариусы и частные предприниматели с начала текущего года не могут использовать упрощенную систему налогообложения, а так же коммерческие организации, которые:

• занимаются ведением налогового учета и бухучета, а также компании, имеющие банковский счет с возможностью пользования размещенными деньгами;
• имеют зарегистрированные рабочие филиалы или имеют несколько представительств в стране;
• получают на счет средства, не входящие в валовую выручку и не зарегистрированные как доход;
• производят электронный обмен одних токенов (цифровых знаков) на другие за электронные денежные знаки;
• являются доверительными управляющими при ведении управления имуществом.

Если организация не соответствует критериям, описанным в этих параграфах, право на упрощенное налогообложение сохраняется. Если компания отметила получение «чужих» денег как внереализационные доходы, право на упрощенку за ней сохраняется. Запрет на упрощенный налог не распространяется на доходы от:

• денег, полученных организацией в рамках госфинансирования или иной поддержки малого бизнеса;
• гранта научно-технического парка в формируемый им фонд инновационного развития;
• ошибочно перечисленных на счет организации средств, в случае своевременного их возврата отправителю.

К валовой выручке не приравниваются:

• Величина налога на прибыль, полученной в другой стране (данная операция должна быть официально оформлена);
• Доходы от операций, проводимых с ценными бумагами;
• Средства, полученные как средства целевого госфинансирования;
• Возмещения стоимости питания для работников.

Новое налоговое законодательство устанавливает принцип кассовой валовой выручки. Теперь она считается по факту внесения средств на оплату услуг или товаров, реализуемыми юрлицом, включающей аванс, предоплату. Кроме этого, отрегулирован способ определения валовой выручки, полученной по договорам, заключенным в валютном и бивалютном эквиваленте.

Какие организации вправе сохранить УСН в 2023 году

Право на упрощенку сохранили организации, штат которых не превысил 50 человек за девять месяцев 2022 года, а валовая выручка не превысила 1612500 BYN. Для них действует единственная ставка налога при УСН в размере 6%. Организация обязана прекратить применение упрощенки, если ее валовая выручка превысила допустимый показатель или штат увеличился. Прекращение УСН начинается со следующего месяца после отчетного периода.

Какую систему уплаты налогов выбрать ИП

Индивидуальные предприниматели, пользуясь упрощенной системой, оплачивали взнос в 6% от валовой выручки (в отношении некоторых доходов — 16%). С нового года, ИП должны выбирать:

• Оставаться в своем статусе и оплачивать Единый налог, либо использовать общую систему налогообложения.
• Зарегистрировать юридическое лицо, чтобы остаться на упрощенке.
• Оформить самозанятость.
• Выплачивать налог на профессиональный доход.

С текущего года налоговая ставка при общей системе налогообложения возрастает с 16% до 20% от разницы между доходами и затратами. Его размер зависит от осуществляемой деятельности. Выплата такого налога становится выгоднее, если организация имеет постоянную и прогнозируемую выручку, а также если покупатели – физические лица.

ИП не имеет права на такое налогообложение в следующих случаях:

• клиентская база ИП состоит из организаций или юрлиц;
• торговля производится дистанционно;
• работа проводится по договору поручения не в интересах ИП;
• работа ИП не значится в списке деятельности на уплату такого налога.

Предприниматели вправе совмещать выплату Единого налога и ОСН. Если предпринимателю выгоднее работать по такому налогу с покупателями физическими лицами, а с юрлицами – по общей схеме, ее разрешено использовать. С начала года был введен новый налог на профессиональный доход. Сбор обязаны выплачивать физические лица, получающие прибыль от пользования своим имуществом, не имеющие работодателя и наемной рабочей силы. Если предприниматель получает прибыль с основного вида деятельности, платить профналог он не имеет права. Уплата этого сбора заменяет выплату подоходного, ремесленного сбора, внесения взносов в ФСЗН. Этот налог особенно выгоден тем ИП, кто только начал вести бизнес. Конкретный список отраслей малого бизнеса, имеющих право на новую систему, отражен в Постановлении Совмина No851 от 08.12.2022.